浙江会计从业资格考试会计分录

知识点解析

一、所有者权益

1.实收资本

企业收到各方投资者投入资本按照实际收到投资额入账，对于收到货币资金入账价值应以实际收到货币资金入账，对于收到实物形式等其他资产形式投资，应以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外。

借：银行存款（以实际收到货币资金入账）

原材料、库存商品、固定资产（以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

2.资本公积

借：银行存款（以实际收到货币资金入账）

原材料、库存商品、固定资产（以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本（占注册资本的部分）

资本公积（超过注册资本的部分）

【请您回答】甲公司接受乙公司的投资3 000 000元，其中占注册资本比例的部分为2 600 000元，甲公司收到乙公司的投资款，存入银行，手续办妥。

3.留存收益（盈余公积和未分配利润）

（1）盈余公积

①盈余公积的提取

盈余公积是指定用途的留存收益包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按《中华人民共和国公司法》规定提取，公司制企业的法定盈余公积按照净利润的10%计提，法定盈余公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取。非公司制企业也可按照超过10%的比例计提，任意盈余公积是由企业自愿提取的，是否计提以及提取多少，由企业董事会或股东大会决定。

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

【请您回答】A公司2009年净利润为200 000元，根据公司法规定计提10%的法定盈余公积，公司股东大会讨论决定按照净利润8%计提任意盈余公积。

②盈余公积的使用

法定盈余公积和任意盈余公积主要用于弥补亏损和转增资本。

借：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积300 000元和任意盈余公积150 000元，弥补历年亏损。

借：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

贷：实收资本

【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积100 000元和任意盈余公积50 000元，转增资本。

（2）未分配利润

企业应在“利润分配”账户下分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户，进行利润分配的明细分类核算。年终应将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外的其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。年末“利润分配——未分配利润” 明细账户如为贷方余额，表示累计的未分配利润，如为借方余额，则表示累计的未弥补亏损。

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润

——转作股本的股利

（3）盈余公积补亏

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

【请您回答】甲公司2009年末计提法定盈余公积300 000元，任意盈余公积200 000元，宣告分配股利150 000元，盈余公积弥补亏损200 000元。结转利润分配各明细账户余额。