研发费用和残疾人员工资可享受加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

纳税人应注意分清研究开发费用的期间费用化和无形资产化,如果构成无形资产的,则不能在当期全额扣除,要按照无形资产摊销的有关规定处理。安置残疾人员则一定要按照《中华人民共和国残疾人保障法》的规定处理有关事务,否则不能享受加计扣除。 设立创投企业可享受投资抵扣应纳税所得额优惠

为促进中小高新技术企业发展,新税法规定创投企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业,可以按照其投资额的一定比例抵扣该创投企业的应纳税所得额。

选择设立创投企业享受股权抵扣应纳税所得额税收优惠应注意以下方面:必须是股权投资方式;必须投资未上市中小高新技术企业;投资必须在2年以上;只有70%的投资额可抵扣;开始抵扣的第一年是股权持有满2年的当年;抵扣不完可结转下年,不是过期作废。

符合条件固定资产可以选择加速折旧

新税法规定了由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法,这也是企业可享受的税收优惠。

纳税人需要注意的是,采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法,不能擅自使用其他加速折旧方法。

开展资源综合利用可享受减计收入优惠

如果纳税人生产资源综合利用类产品取得的收入,则可以享受减计10%的优惠,即减按90%计入收入总额。

纳税人享受此类优惠,需要注意的有:原材料应以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主;产品应属于国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品;原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。如果不符合这些要求,则不能享受减计收入的优惠。

购置专用设备可按10%比例抵免所得税

新税法规定,纳税人企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

纳税人需要注意的是:专用设备应在《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定范围内;享受企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用;专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款