参考答案及解析

  一、单项选择题

  1.D【解析】根据《会计法》的规定,财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。

  2.A【解析】一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人(会计主管人员)监交。会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时,由单位负责人监交,必要时,主管单位可以派人会同监交。

  3.D【解析】根据《会计从业资格管理办法》的规定,会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内,填写定期换证登记表,持有效身份证件原件和会计从业资格证书,到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。

  4。B【解析】持证人员的姓名、有效身份证件及号码、照片、学历或学位、会计专业技术职务资格、开始从事会计工作时间等基础信息,以及接受继续教育情况和受到表彰奖励情况发生变化的,应当到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。其他相关信息发生变化的,应当登陆所属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更,也可以到所属会计从业资格管理机构办理。

  5.A【解析】交接工作完成后,移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的,应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

  6.D【解析】承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度,本票和支票都没有承兑。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑。

  7.C【解析】个人银行结算账户用于办理转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户:工资、奖金收入;稿费、演出费等劳务收入;债券、期货、信托等投资的本金和收益;个人债券和产权转让收益;个人贷款转存;证券交易结算资金和期货交易保证金;继承、赠与款项;保险理赔、保费退款等款项;纳税退还;农、副、矿产品销售收入;其他合法款项。选项C,个人银行结算账户可以使用支票等信用工具。

  8.A【解析】支付结算方面的法律、法规和制度,主要包括:《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引(第一号)》等。

  9.C【解析】出票日期属于绝对记载事项,而且不得更改,更改的票据无效。选项A、B、D均属于相对应记载事项,汇票上未记载付款地的,付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地;汇票上未记载付款日期的,视为见票即付;汇票上未记载出票地的,出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

  10.A【解析】以上四选项均为支票的绝对记载事项,但是,支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。

  11.C【解析】不合税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)=93600÷(1+17%)=80000(元),销项税额=不含税销售额×适用税率=80000×17%=13600(元)。

  12.A【解析】企业所得税的基本税率为25%。对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  13.B【解析】查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等

  等因素,在正常生产经营条件下,对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。查定征收仅适用于生产经营规模较小、产品零星、会计核算不健全的小型厂矿作坊。

  14.C【解析】纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构,冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

  15.C【解析】货物服务采购项目达到公开招标数额标准的,必须采用公开招标的方式。采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的,其具体数额标准,属于中央预算的政府采购项目,由国务院规定。

  16.B【解析】财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户,简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。

  17.C【解析】政府采购的主体是依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体等,不包括所有个人、私人企业和公司。国有企业不属于政府采购的主体范围。选项A、B、D不属于政府采购的范围。

  18.B【解析】会计人员职业道德要求会计人员参与管理,积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题,主动提出合理化建议,积极地参与市场调研和参与决策方案的制订和选择,参与决策的执行、检查和监督,为领导的经营管理和决策活动当好助手和参谋。

  19.B【解析】诚实守信的基本要求之一是保密守信,不为利益所诱惑。保密守信要求会计人员在履行自己的职责时,应树立保密观念,做到保守商业秘密。张某没有保守商业秘密,违反了诚实守信的会计职业道德要求。

  20.C【解析】会计职业道德与会计法律制度的联系是:两者在作用上相互补充、相互协调;两者在内容上相互借鉴,相互吸收。因此,两者并行不悖。

  二、多项选择题

  1.ABC【解析】会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。选项D,银行日记账保管25年。

  2.BC【解析】《会计法》第14条第3款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

  3.BCD【解析】会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“门槛”。凡是从事会计工作的人员,应当取得会计从业资格证书。

  4.ABC【解析】根据《会计法》第21条的规定,财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名盖章。

  5.AB【解析】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

  6.BCD【解析】支付结算的基本原则有:①恪守信用,履约付款原则;②谁的钱进谁的账、由谁支配原则;③银行不垫款原则。

  7.ABC【解析】选项D,承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的,其签章无效,但不影响其他符合规定签章的效力。

  8.ABCD【解析】兑付支票的要求有:①持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。②持票人委托开户银行收款时,应作委托收款背书,在支票背面背书人签章栏签章,记载“委托收款”字样、背书日期,在被背书人栏记载开户银行名称,并将支票和填制的进账单送交开户银行。③持票人持用于转账的支票向村款人提示付款时,应在支票背面背书人签章栏签章,并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时,应在支票背面“收款人签章”处签章,持票人为个人的,还需交验本人身份证件,并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。

  9.ACD【解析】基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人,是构成票据法律关系的必要主体,包括出票人、付款人和收款人三种。承兑人、背书人、被背书人、保证人等属非基本当事人。

  10.ABCD【解析】银行汇票绝对应记载的事项有:①表明“银行汇票”的字样;②无条件支付的承诺;③确定的金额;④收款人名称;⑤出票日期;⑥出票人签章;⑦付款人名称。

  11.ABCD【解析】国务院发布的《现金管理暂行条例》第5条规定,开户单位可以在下列范围内使用现金:①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③向个人收购农副产品和其他物资的价款;④出差人员随时携带的差旅费;⑤根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金;⑥结算起点以下的零星支出;⑦各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出;⑧中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。

  12.ABCD【解析】增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准是:①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下(含本数,下同)的:“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上;②对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的;③对提供应税服务的,年应税服务销售额在500万元以下的;④年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;⑤非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

  13.ABC【解析】纳税人办理纳税申报主要采取以下几种方式:直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报。

  14.AB【解析】从价定率和从量定额复合征收,即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。

  15.BCD【解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证及保险凭证:国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

  16.AC【解析】《税收征收管理法实施细则》第47条规定,纳税人有税收征管法第35条或者第37条所列情形之一的,税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;④按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。

  17.AC【解析】中央预算由全国人民代表大会审查和批准,地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

  18.AD【解析】建立政府采购制度,在政府采购过程中引入了招标、投标等竞争机制,在当事各方之间建立起相互监督的制约关系,各方将在公平透明的“游戏规则”下为自身利益最大化而展开竞争,从而从制度层面有效地减少了采购过程中的权钱交易、寻租等****现象。选项B体现“强化宏观调控”的功能;选项C体现“节约财政支出,提高采购资金的使用效益”的功能。

  19.ABCD【解析】会计职业道德建设组织与实施包括财政部门的组织推动、会计行业的自律、企事业单位的内部监督和社会各界的监督与配合。

  20.ABC【解析】会计职业道德教育的内容包括以下几个方面:职业道德观念教育、职业道德规范教育、职业道德警示教育。

  三、判断题

  1.√【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。为了规范会计行为和调整会计关系,保证会计工作有序进行,国家需要制定实施一系列的会计法律制度。

  2.√【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

  3.×【解析】出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

  4.×【解析】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,有权管理本行政区域内的会计工作,对各单位会计工作都有监督权。《中外合作经营企业法》第15条规定,合作企业必须在中国境内设置会计帐簿,依照规定报送会计报表,并接受财政税务机关的监督。

  5.×【解析】《会计法》第22条规定,会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。由此可知,使用中文是强制性的,使用其他通用文字是备选性的,不能理解为可以使用中文,也可以使用其他通用文字。

  6.√【解析】出票人作成支票并交付之后,对出票人产生相应的法律效力。出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。这一责任包括两项:一是出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金,以保证支票票款的支付;二是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的,出票人应向持票人承担付款责任。

  7.×【解析】出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时.付款人应当在见票当日足额付款。

  8.√【解析】出票人签发汇票后,即承担保证该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时,应当向持票人清偿法律规定的金额和费用。即收款人或持票人在向付款人行使票据权利而得不到满足时,出票人必须就此承担票据责任。

  9.×【解析】付款人对向其提示承兑的汇票,应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

  10.×【解析】付款人承兑汇票的,应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。

  11.√【解析】税法是指税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是国家法律的重要组成部分。

  12.√【解析】税收的作用有:①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具,在保证和实现财政收入方面具有重要的作用;②税收是国家调控经济运行的重要手段;③税收具有维护国家政权的作用;④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

  13.√【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定,有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:①一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;②除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的。

  14.√【解析】企业所得税中不得扣除的项目包括:①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;④罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物;⑤企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

  15.×【解析】查验征收是指税务机关对纳税人应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的纳税人。

  16.√【解析】根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求,按照一级政府设立一级预算的原则,我国国家预算共分为五级预算,具体包括:①中央预算;②省级(省、自治区、直辖市)预算;③地市级(设区的市、自治州)预算;④县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;⑤乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。其中,对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇,经省、自治区、直辖市政府确定,可以暂不设立预算。

  17.√【解析】采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目,必须委托集中采购机构代理采购;采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。

  18.×【解析】会计作为社会经济活动中的一种特殊职业,除具有职业道德的一般特征外,与其他职业道德相比还具有如下特征:①较多关注公众利益;②具有一定的强制性。

  19.×【解析】会计职业活动与社会公众利益密切相关是会计职业的一个显著特征,会计职业的特殊性对会计职业道德提出了更高的要求,要求会计人员客观公正,当发生道德冲突时要坚持准则,把社会公众利益放在第一位。

  20.×【解析】廉洁就是不贪污钱财,不收受贿赂,保持清白。自律要求会计人员按照会计职业的道德规范和原则约束控制自己,养成“从必须遵守变成习惯于遵守”的品德。“吃了人家的嘴软,拿了人家的手短”体现了廉洁自律的重要性。

  四、案例分析题

  (一)

  1.A【解析】选项A,外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额=30.6+10×7%=31.3(万元),选项B,外购货物用于员工福利进项税额不得抵扣;选项C,取得普通发票不得做抵扣项;选项D,外购机器设备可抵扣的进项税额=8.5(万元)。

  2.A【解析】委托加工物资取得的加工费发票可以抵扣进项税额,因尚未未取得增值税专用发票,故进项税额不得抵扣。

  3.C【解析】销项税额=586.17/(1+17%)×17%=85.17(万元)。

  4.A【解析】营业税税额=1×5%=0.05(万元)。

  5.A【解析】消费税税额=586.17/(1+17%)×30%=150.3(万元)。

  (二)

  1.AD【解析】国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案;具体组织中央和地方预算的执行;提出中央预算预备费动用方案;具体编制中央预算的调整方案;定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。选项B,审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告,是全国人民代表大会预算管理职权;选项C,撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令,是全国人民代表大会常务委员会预算管理职权。

  2.ABD【解析】从来源上来看,预算收入包括税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入等。

  3.C【解析】1995年11月22日国务院发布了《预算法实施条例》。

  4.C【解析】《预算法实施条例》第31条规定,地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后,为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内,批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内,批复所属各单位预算。

  5.A【解析】预算调整方案由政府财政部门负责具体编制,应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明,经本级政府审定后,提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。