四、计算题

1
[答案]
(1)
借:原材料 2000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷:预付账款 2340
(2)
借:原材料 5200
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
贷:银行存款 6050
(3)
借:在途物资 2300
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷:银行存款 2640
(4)
借:制造费用 600
贷:低值易耗品 600
(5)
借:生产成本5000
管理费用 200
在建工程 1000
贷:原材料 6200
(6)
借:原材料 2000
贷:应付账款 2000
(7)
借:资产减值损失 200
贷:存货跌价准备 200
(8)
借:待处理财产损溢 2000
贷:原材料 2000
借:管理费用 2000
贷:待处理财产损溢 2000
2
[答案]
(1)计算应交所得税:
纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款
=100000-60000+5000=45000(元)
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数
=1000000+45000
=1045000(元)
应交所得税额=1045000×25%
=261250(元)
借:所得税费用 261250
贷:应交税费——应交所得税 261250
(2)实际上交所得税
借:应交税费——应交所得税 261250
贷:银行存款 261250
(3)年末,将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户:
借:本年利润 261250
贷:所得税费用 261250
3
[答案]
(1)销售实现时:
借:应收账款 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
(2)发生销售折让时:
借:主营业务收入 18000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3060
贷:应收账款 21060
(3)实际收到款项时
借:银行存款 680940
贷:应收账款 680940
4
[答案]
(1)2006年年末提取坏账准备时
借:资产减值损失 10000
贷:坏账准备 10000
(2)2007年年末提取坏账准备时
借:资产减值损失 2000
贷:坏账准备 2000(240000×5%-10000)
(3)2008年4月发生坏账损失时
借:坏账准备 15000
贷:应收账款 15000
(4)2008年年末提取坏账准备时
借:资产减值损失 14000
贷:坏账准备 14000
〔220000×5%-(10000+2000-15000)〕
(5)2009年收回已核销的坏账时
借:应收账款 10000
贷:坏账准备 10000
同时:
借:银行存款 10000
贷:应收账款 10000
(6)2009年年末提取坏账准备时
借:坏账准备 8500
贷:资产减值损失 8500〔(10000+2000-15000+14000+10000)-250000×5%〕
5
[答案]
(1)
借:交易性金融资产——成本 80
投资收益 2
贷:银行存款 82
(2)
借:公允价值变动损益 3(80-10×7.7)
贷:交易性金融资产——公允价值变动 3
(3)
借:交易性金融资产——公允价值变动 4(8.1×10-7.7×10)
贷:公允价值变动损益 4
(4)
借:银行存款 82.5
贷:交易性金融资产——成本 80
——公允价值变动 1
投资收益 1.5
借:公允价值变动损益 1
贷:投资收益 1