61.某公司为增值税一般纳税人.假设20x7年12月发生如下经济业务:

(1)12月1日,向工商银行借入期限为3个月期限的借款60000元,年利率6%,借款到期还本付息.借人的款项存入银行。

(2)12月8日,开出转账支票一张,向甲公司预付货款50000元;同日收到乙公司预付的购货款40000元,已存入银行。

(3)12月12日,收到甲公司货物结算单,其中材料价款40000元,增值税6800元,材料已验收入库,货款已于本月8日预付,多余款项尚未退回。

(4)12月23日,向预付货款的乙公司销售A产品200件,单位售价100元;B产品300件,单位售价100元,增值税税率17%,其余款项尚未收回;公司另用银行存款为对方代垫运费500元。

(5)12月24日,接到银行通知,本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户(假设以前月份没有预计)。

要求:根据上述经济业务,编制该公司12月份的会计分录(该公司单独设置了“预付账款”,“预收账款”账户)。

62.X公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品,适用增值税率17%,所得税税率25%,不考虑其他相关税费,该公司20x8年发生以下业务:

(1)销售甲产品一批,该批产品的成本16万元,销售价格40万元,专用发票注明增值税6.8万元,产品已经发出,提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。

(2)当年分配并发放职工工资40万元,其中生产工人工资24万元,车间管理人员工资8万元,企业管理人员工资8万元。

(3)本年出租一台设备,取得租金收入8万元

(4)本年度计提固定资产折旧8万元,其中计入制造费用的固定资产者折旧5万元,计入管理费用的折旧2万元,出租设备的折旧1万元。

(5)用银行存款支付销售费用1万元。

(6)在本年年末,出售不用的机器设备一台,其市场价格20万元,原价30万元,已提折旧12万元。

则X公司20×8年度利润表的下列报表项目金额为:

(1)营业收入( )元。

(2)营业成本( )元。

(3)营业利润( )元。

(4)利润总额( )元。

(5)净利润( )元。

四、会计证综合题答案

61.【答案】

(1)借:银行存款60000

贷:短期借款60000

(2)借:预付账款——甲公司50000

贷:银行存款50000

借:银行存款40000

贷:预收账款——乙公司40000

(3)借:原材料40000

应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷:预付账款——甲公司46800

(4)借:预收账款——乙公司59000

贷:主营业务收入——A产品20000

——B产品30000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

银行存款500

(5)借:银行存款300

贷:财务费用300

62.【答案】

(1)营业收入=400000(主营业务收入:销售甲产品)+80000(其他业务收入:出租设备)=480000(元)

(2)营业成本=160000(主营业务成本)+10000(其他业务成本:出租设备折旧)=170000(元)

(3)营业利润=480000(营业收入)-170000(营业成本)-80000(企业管理人员工资)-20000(计人管理费

用的折旧)=10000(销售费用)=200000(元)

(4)利润总额=200000(营业利润)+20000(出售设备一台)=220000(元)

(5)净利润=220000(利润总额)-55000(所得税费用)=165000(元)