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1、某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60 000元,全年实际开支业务招待费100 000元,当年违法罚款5 000元。年末,按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元,所得税税率为25%,所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求:计算该企业应交所得税,并编制相关的会计分录。

2、某企业赊销一批商品,增值税发票上的售价600 000元,增值税额102 000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。
要求:编制相关的会计分录。(销售商品时不考虑成本的结转)

3、某企业2010年12月1日销售商品一批给A公司,售价为100万元,因为是批量销售,给予对方10%的商业折扣。增值税税率为17%。同时合同约定的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30。A企业于12月9日付款。(计算折扣额时考虑增值税,销售商品时不考虑成本的结转)
要求:编制该企业与销售相关的会计分录。(单位以万元表示)

4、应帆公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,12月18日,因发货错误丙企业要求应帆公司退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元,单位销售成本为10 000元,已确认销售收入,价款尚未收取。经协商应帆公司同意了丙企业的退货要求,并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票,该批退回的产品已验收入库。
要求:编制应帆公司销售退回的会计分录(应交税费科目要求写明细科目及专栏名称)。

5、某企业生产甲、乙两种产品,6月份发生制造费用693 000元。甲、乙产品生产人员工资分别为300 000元、400 000元。企业根据生产工人工资分配本月制造费用。
要求:根据上述资料编制会计分录。(生产成本科目要求写出明细科目)

6、企业出售不需用的原材料,售价90 000元,款已收到存入银行。该批原材料成本为70 000元。要求编制相关会计分录。(不考虑相关税费)

7、期末将完工产品入库,成本为25 000元。要求编制相关会计分录。
 

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参考答案:

1、
【正确答案】:(1)计算应交所得税:
  纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款
       =100 000-60 000+5 000=45 000(元)
  应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数
        =1 000 000+45 000
        =1 045 000(元)
  应交所得税额=1 045 000×25%
        =261250(元)
  借:所得税费用          261250 
    贷:应交税费——应交所得税     261250         
(2)实际上交所得税
  借:应交税费——应交所得税   261250 
    贷:银行存款          261250 
(3)年末,将“所得税”科目余额转入“本年利润”账户:
  借:本年利润          261250 
    贷:所得税费用          261250
【答案解析】: 
【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】 
2、
【正确答案】:(1)销售实现时:
  借:应收账款              702 000
    贷:主营业务收入            600 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)  102 000
(2)发生销售折让时:
  借:主营业务收入            18 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)  3 060
    贷:应收账款              21 060
(3)实际收到款项时
  借:银行存款              680 940
     贷:应收账款              680 940
【答案解析】: 
【该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核】 
3、
【正确答案】:(1)销售实现时:
借:应收账款 105.3
  贷:主营业务收入 90〔100×(1-10%)〕
    应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3(90×17%)
(2)收到款项时:
借:银行存款 103.194 (金额倒挤)
  财务费用 2.106(105.3×2%)
  贷:应收账款 105.3
【答案解析】: 
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 
4、
【正确答案】:借:主营业务收入 400 000 
  应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000 
  贷:应收账款 468 000 
借:库存商品 200 000
  贷:主营业务成本 200 000
【答案解析】: 
5、
【正确答案】:借:生产成本——甲产品 297 000
——乙产品 396 000
贷:制造费用 693 000
【答案解析】: 
6、
【正确答案】:借:银行存款 90 000
  贷:其他业务收入 90 000
借:其他业务成本 70 000
  贷:原材料 70 000
【答案解析】: 
7、
【正确答案】:借:库存商品 25 000
  贷:生产成本 25 000
【答案解析】: 
 

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