上节练习：无
第七章 会计账簿
【本章主要内容】
1. 了解会计账簿的概念与分类
2. 了解会计账簿的更换与保管
3. 熟悉会计账簿的登记要求
4. 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点
5. 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法
6. 掌握对账与结账的方法
7. 掌握错账查找与更正的方法
第三节 会计账簿的格式与登记方法
一、日记账的格式与登记方法
日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿。
设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。
按其所核算和监督经济业务的范围——特种日记账和普通日记账。
在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。
（一）库存现金日记账的格式与登记方法
用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。
库存现金日记账的格式——主要为三栏式和多栏式两种。
库存现金日记账必须使用订本账。
1．三栏式库存现金日记账
用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。
设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
2．多栏式库存现金日记账
多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。
这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。
二、总分类账的格式与登记方法
（一）总分类账的格式
按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
（二）总分类账的登记方法
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；
经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
三、明细分类账的格式与登记方法
能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的不足。
各企业单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下四种：
（一）三栏式——借方、贷方和余额，其格式与三栏式总账格式相同。
（二）多栏式——适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。
（三）数量金额式——适用于原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全完整。
（四）横线登记式——适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
四、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；
明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。
总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。
总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
（二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点
（1）方向相同；（2）期间一致；（3）金额相等。
本节练习：无
推荐阅读：
