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第七章 会计账簿
【本章主要内容】
1. 了解会计账簿的概念与分类
2. 了解会计账簿的更换与保管
3. 熟悉会计账簿的登记要求
4. 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点
5. 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法
6. 掌握对账与结账的方法
7. 掌握错账查找与更正的方法
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的概念与作用
由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：（1）记载和储存会计信息；（2）分类和汇总会计信息；（3）检查和校正会计信息；（4）编报和输出会计信息。
二、会计账簿的基本内容
（1）封面；（2）扉页；（3）账页。
三、会计账簿与账户的关系
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。
四、会计账簿的种类
（一）按用途分类——序时账簿、分类账簿和备查账簿
1．序时账簿——日记账
按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录的内容——普通日记账和特种日记账。
普通日记账——对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；
特种日记账——对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
2．分类账簿
按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
按其反映经济业务的详略程度——总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿——即总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动；
明细分类账簿——即明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。
总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。
3．备查账簿——又称辅助登记簿或补充登记簿
对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。
备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。
（二）按账页格式分类
1．两栏式账簿——只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。
2．三栏式账簿——设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
3．多栏式账簿——在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。
4．数量金额式账簿——在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
5．横线登记式账簿——又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
（三）按外形特征分类
1．订本式账簿——简称订本账，将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
2．活页式账簿——简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。
3．卡片式账簿——简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添 账页的账簿。
第二节 会计账簿的启用与登记要求
一、会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
二、会计账簿的登记要求
（1）准确完整；（2）注明记账符号；（3）书写留空；（4）正常记账使用蓝黑墨水；（5）特殊记账使用红墨水；（6）顺序连续登记；（7）结出余额；（8）过次承前；（9）不得涂改、刮擦、挖补。
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